Аппарат шоковой заморозки амортизационная группа

Какая амортизационная группа предусмотрена для холодильного оборудования?

По нашему мнению, холодильное оборудование относится к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно. Норма амортизации рассчитывается исходя из срока амортизации с учетом возможного применения повышающего коэффициента.
Амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ).
Следовательно, холодильное оборудование подлежит амортизации для целей налогообложения прибыли, если оно более 12 месяцев используется налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеет первоначальную стоимость более 100 000 руб.

Амортизационная группа для холодильного оборудования
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ) (п. 1 ст. 258 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
В ОКОФ предусмотрены следующие коды для холодильного оборудования:
330.28.25 «Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное»;
330.28.25.1 «Теплообменники; оборудование промышленное для кондиционирования воздуха, холодильное и морозильное оборудование»;
330.28.25.13 «Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования»;
330.28.25.13.110 «Оборудование холодильное и морозильное, кроме бытового оборудования»;
330.28.25.13.111 «Шкафы холодильные»;
330.28.25.13.112 «Камеры холодильные сборные»;
330.28.25.13.113 «Прилавки, прилавки-витрины холодильные»;
330.28.25.13.114 «Витрины холодильные»;
330.28.25.13.119 «Оборудование холодильное прочее».
Данные коды в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не упомянуты, однако входят группировку более высокого уровня с кодом ОКОФ 330.28.2 «Машины и оборудование общего назначения прочие».
В соответствии с Классификацией указанная группа входит в состав пятой амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), однако в примечании к данному коду указано: «установки воздухоразделительные и редких газов».
Вместе с тем в Классификации к седьмой амортизационной группе отнесен код 330.28.21.13.119 «Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки», при этом в примечании указано: «Печи цементные и холодильники»).
Таким образом, по нашему мнению, если строго руководствоваться указанной Классификацией основных средств, холодильное оборудование следует относить к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Срок и норма амортизации для холодильного оборудования
В пределах лимита для группы организация сама выбирает срок, который следует установить для начисления амортизации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы, если основное средство не упомянуто в Классификации, имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации основных средств не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2019 N 14АП-3154/2019 по делу N А13-2437/2018).
При линейном способе начисления амортизации норма амортизации — величина, обратная сроку амортизации, определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования.

Если срок полезного использования 15 лет, то норма амортизации равна 1/180 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

Специальные коэффициенты для холодильного оборудования
Следует также иметь в виду, что налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше двух, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
Статьей 10 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что в отношении определенных товаров, производимых на территории РФ или импортированных, определяется их класс энергетической эффективности. Класс энергетической эффективности определяется производителем или импортером. Информация о классе должна содержаться в технической документации, маркировке, на этикетках (ч. 1, 4 ст. 10 Федерального закона N 261-ФЗ).
Виды товаров, на которые распространяются указанные требования, устанавливаются Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 утверждены Перечень видов товаров, на которые распространяется требование о содержании информации о классе энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках (далее — Перечень видов товаров), а также Перечень принципов правил определения производителями, импортерами класса энергетической эффективности товара.
Перечень видов товаров включает в себя, в частности, холодильники, однако это в основном бытовое оборудование.
Перечнем принципов правил определения производителями, импортерами класса энергетической эффективности товара предусмотрено применение класса «A» для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью. Установление дополнительных классов энергетической эффективности «A+», «A++», «A+++» применяется для обозначения товаров с наивысшей энергетической эффективностью (по возрастанию — «A+», «A++», «A+++») при появлении на рынке товаров с энергетической эффективностью, значительно превышающей установленную для класса «A».
Таким образом, к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, следует относить холодильники классов «A+++», «A++», «A+», «A».
При этом по вопросам отнесения того или иного технологического оборудования к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий оборудования, Перечень которого утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р, следует обращаться в Минпромторг России.
Необходимо также отметить, что, поскольку применение указанного специального коэффициента к основной норме амортизации является правом для налогоплательщика, решение о его применении, а также конкретный размер соответствующего специального коэффициента к основной норме амортизации (но не выше 2) должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя на соответствующий налоговый период.
При этом решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в части увеличения вышеуказанного специального коэффициента к основной норме амортизации (в установленном пределе) или его уменьшения применяется с начала нового налогового периода по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-03-06/1/39774).
Если срок полезного использования 15 лет и в организации установлен линейный способ амортизации со специальным коэффициентом 2, то норма амортизации равна 2/180 (1/90) части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС в год.
Учитывая изложенное, в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ возможность применения к основной норме амортизации специального коэффициента обусловлена необходимостью соответствия холодильного оборудования видам оборудования, поименованным в Перечне видов товаров, а также соответствия такого оборудования классам энергетической эффективности «A+++», «A++», «A+», «A».
Кроме того, пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ предусмотрен коэффициент 2 в отношении некоторых амортизируемых ОС по перечню.
Указанная норма введена Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», однако сам Перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р (далее — Перечень N 1299-р), которое вступило в силу лишь 01.01.2019 (в соответствии с п. 2 указанного Распоряжения). Таким образом, фактически пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ стал возможен к применению только с 01.01.2019.
Утвержденный Перечень N 1299-р содержит ряд показателей (характеристик), позволяющих идентифицировать конкретное оборудование в целях применения специального коэффициента амортизации, предусмотренного пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.
В случае если определение характеристик/показателей, указанных в Перечне N 1299-р, включая определение их расчетным способом в помощью нормативно-технических документов, невозможно, то такие характеристики/показатели возможно определить на основе самостоятельных измерений (при учете режимов эксплуатации оборудования и производственной мощности объекта) (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3303).
Что касается холодильного оборудования, то в указанном Перечне приведены некоторые его виды (например, в позициях N N 467, 569).
Следовательно, если характеристики, содержащиеся в Перечне N 1299-р, соответствуют характеристикам имеющегося холодильного оборудования (например, с поверхностью теплообмена 0,3 — 1 029 кв. м) либо на основании технической документации холодильное оборудование относится к технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий, то налогоплательщик вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

Подготовлено на основе материала
О.А. Королевой
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению

Источник

Холодильник (бытовой) (амортизационная группа, ОКОФ)

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Холодильник (бытовой)?

Ответ

Бытовой холодильник относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования бытового холодильника устанавливается в интервале от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет.

Обоснование

— Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки (дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 – 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые) (код ОКОФ 330.28.29).

Бытовой холодильник относится к приборам бытовым.

Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать лимит стоимости основных средств.

Холодильники промышленные относятся к седьмой амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно).

До 2017 г.

Код ОКОФ 16 2930000 «Приборы бытовые».

К оборудованию с Кодом ОКОФ 16 2930000 (класс основных средств) относятся — «Холодильники и морозильники бытовые» (Код ОКОФ 16 2930100).

Рубрики:

Советуем прочитать

Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Источник

Тема: К какой амортизационной группе отнести холодильное оборудование в магазине

Опции темы

Поиск по теме

К какой амортизационной группе отнести холодильное оборудование в магазине

вопрос в теме.
Я считаю что это оборудование имее ткогд по ОКОФ 14 2919610 и относится к пятой группе.
Есть другое мнение что — это оборудование отнести к 4 группе 14 2945000 — Оборудование технологическое для предприятий торговли

Может есть докментик какой-нибудь на эту тему?

Джордж, какой еще дополнительный документик нужен, если в ОКОФ русским по белому:
14 2919610
Оборудование холодильное (шкафы, камеры, ¦
¦ ¦ ¦прилавки и витрины) для предприятий торговли ¦
¦ ¦ ¦и общественного питания
??

А код 14 2945000:
14 2945000 ¦ 2 ¦Оборудование технологическое для предприятий ¦
¦ ¦ ¦торговли и общественного питания ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 14 2945010 ¦ 7 ¦Оборудование технологическое для переработки ¦
¦ ¦ ¦мяса, рыбы, овощей и фруктов в сфере ¦
¦ ¦ ¦общественного питания ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 14 2945100 ¦ 9 ¦Машины для переработки мяса, овощей и теста ¦
¦ ¦ ¦(оборудование для механической обработки ¦
¦ ¦ ¦продуктов на предприятиях общественного ¦
¦ ¦ ¦питания) ¦
¦ 14 2945101 ¦ 7 ¦Машины очистительные ¦
¦ 14 2945102 ¦ 5 ¦Машины для измельчения и нарезания ¦
¦ 14 2945103 ¦ 3 ¦Машины месильно — перемешивающие ¦
¦ 14 2945104 ¦ 1 ¦Машины дозировочно — формовочные ¦
¦ 14 2945105 ¦ 0 ¦Машины универсальные с комплектом сменных ¦
¦ ¦ ¦механизмов ¦
¦ 14 2945109 ¦ 2 ¦Машины для механической обработки прочие ¦
¦ 14 2945110 ¦ 6 ¦Оборудование механическое для предприятий ¦
¦ ¦ ¦общественного питания ¦
¦ 14 2945111 ¦ 4 ¦Машины посудомоечные ¦
¦ 14 2945112 ¦ 2 ¦Оборудование для санитарной обработки посуды ¦
¦ ¦ ¦и инвентаря (без машин посудомоечных) ¦
¦ 14 2945113 ¦ 0 ¦Оборудование для раздачи пищи ¦
¦ 14 2945114 ¦ 9 ¦Оборудование для буфетов и баров ¦
¦ 14 2945115 ¦ 7 ¦Оборудование для перемещения и подъема ¦
¦ ¦ ¦грузов ¦
¦ 14 2945117 ¦ 3 ¦Оборудование вспомогательное ¦
¦ 14 2945119 ¦ 3 ¦Оборудование прочее ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 14 2945020 ¦ 7 ¦Оборудование технологическое для предприятий ¦
¦ ¦ ¦торговли, оптовых баз и складов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 14 2945120 ¦ 3 ¦Оборудование для плодоовощных баз и ¦
¦ ¦ ¦заготовительных предприятий ¦
¦ 14 2945121 ¦ 1 ¦Оборудование для приготовления солений ¦
¦ 14 2945123 ¦ 8 ¦Оборудование для приготовления ¦
¦ ¦ ¦полуфабрикатов ¦
¦ 14 2945124 ¦ 6 ¦Оборудование непрерывного действия для ¦
¦ ¦ ¦приготовления кулинарных изделий ¦
¦ 14 2945125 ¦ 4 ¦Оборудование периодического действия для ¦
¦ ¦ ¦приготовления кулинарных изделий ¦
¦ 14 2945126 ¦ 2 ¦Оборудование для перемещения и подъема ¦
¦ ¦ ¦грузов ¦
¦ 14 2945130 ¦ 0 ¦Оборудование для предприятий торговли ¦
¦ 14 2945131 ¦ 9 ¦Оборудование торговых залов ¦
¦ 14 2945133 ¦ 5 ¦Оборудование выставочных залов ¦
¦ 14 2945135 ¦ 1 ¦Оборудование для развозной торговли ¦
¦ 14 2945136 ¦ 9 ¦Оборудование для перемещения и подъема ¦
¦ ¦ ¦грузов ¦
¦ 14 2945137 ¦ 8 ¦Оборудование вспомогательное ¦
¦ 14 2945139 ¦ 4 ¦Оборудование прочее ¦
¦ 14 2945140 ¦ 8 ¦Оборудование для механизации оптовых баз и ¦
¦ ¦ ¦складов ¦
¦ 14 2945141 ¦ 6 ¦Оборудование для перемещения пакетированных ¦
¦ ¦ ¦и тарно — штучных грузов ¦
¦ 14 2945142 ¦ 4 ¦Оборудование для комплексной автоматизации ¦
¦ ¦ ¦транспортировки, погрузочно — разгрузочных ¦
¦ ¦ ¦операций и внутрискладского хранения ¦
¦ ¦ ¦тарно — штучных грузов

Не, ну конечно — если холодильник можно подогнать хоть под что-нибудь из этого перечня — тогда можно и 4 группу.

Источник